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ITパスポート 令和7年度 問43 の解説マネジメント系／システム監査
正解はア。営業員（営業部門）が作成した書類を、利害の異なる経理部門が日常的に審査し承認する形になっており、部門間（組織間）での相互けん制が機能しているため適切です。
営業部門の営業員が出張する際の出張旅費の手続に関して、組織間でけん制を日常的に実施している状況の記述として、最も適切なものはどれか。
この設問が問うていること
内部統制における組織間の「相互けん制（職務分掌）」の仕組みについて問う設問です。
ア営業員が出張後に経理部門に提出した旅費精算の書類と証票類について、経理担当者が適切な内容であることを審査し、経理課長が承認する。正解
選択肢アの解説: 営業員（営業部門）が作成した書類を、利害の異なる経理部門が日常的に審査し承認する形になっており、部門間（組織間）での相互けん制が機能しているため適切です。
イ営業員が出張後に旅費の精算を行い、上長が承認を行う。経理部門では承認済みであるので支払を行う。
選択肢イの解説: 営業部門内だけで処理が完結しており、経理部門が審査を行わずに支払うため、部門間のけん制が働いておらず不適切です。
ウ営業員は出張の事前申請を行って上長の承認を得た後に、切符や宿泊施設の手配を旅行会社に依頼する。
選択肢ウの解説: 営業員が旅行会社に手配を依頼する前段のプロセス（部門内手続き）であり、財務的な相互けん制の説明としては不適切です。
エ会計年度における営業部門の旅費精算の書類と証票類から、監査人がサンプリングして、営業員の処理内容の適切性を確認する。
選択肢エの解説: 監査人が事後にサンプリングで行う検証は日常的なけん制（予防コントロール）ではなく事後監査（発見コントロール）に該当するため不適切です。
総合解説
相互けん制とは、ミスや不正を防止するために、一連の業務を1つの部署や個人で完結させず、複数の部署に役割を分散させて互いにチェック（監視）し合う仕組み（職務分掌）のことです。選択肢aでは、旅費の申請を行う営業員（営業部門）と、それを審査・出金する経理部門という「異なる組織間」で日常的なチェックが行われているため、相互けん制の最も適切な状況を表しています。したがって、正解はaです。
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